Câu hỏi

Giữa công ty mẹ và chi nhánh có phát sinh giao dịch nội bộ, công ty mẹ xuất giao hàng hóa được sản xuất tại Hà Nội cho chi nhánh Đà Nẵng, để bán cho khách hàng, đồng thời chi nhánh tại Đà Nẵng cũng xuất giao hàng hóa do chi nhánh sản xuất tại Đà Nẵng, để công ty mẹ bán cho khách hàng, các giao dịch này có cần phải ký kết hợp đồng, xuất hóa đơn GTGT không ? văn phòng luật sư có thể tư vấn quy định của pháp luật có liên quan về vấn đề này ?

Trả lời

Giao dịch nội bộ giữa công ty mẹ và chi nhánh ?

Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp:

Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của doanh nghiệp kể cả chức năng đại diện theo ủy quyền (Khoản 1 Điều 45 Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014), không phải là pháp nhân (Khoản 1 Điều 84 Bộ Luật dân sự số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015).

Khai thuế giá trị gia tăng (GTGT):

Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế (Điểm c Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 14/VBHN-BTC ngày 15/5/2017).

Trường hợp người nộp thuế kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất trực thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu đóng trên địa bàn cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì:

Nếu cơ sở sản xuất trực thuộc có hạch toán kế toán thì phải đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại địa phương nơi sản xuất, khi điều chuyển bán thành phẩm hoặc thành phẩm, kể cả xuất cho trụ sở chính phải sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng làm căn cứ kê khai, nộp thuế tại địa phương nơi sản xuất (Điểm d Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 14/VBHN-BTC ngày 15/5/2017).

Nơi nộp thuế:

Người nộp thuế kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi sản xuất, kinh doanh (Khoản 1 Điều 20 Thông tư số 14/VBHN-BTC ngày 09/5/2018).

Về chế độ kế toán:

Đối với các giao dịch mua, bán, điều chuyển sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ nội bộ: Doanh thu, giá vốn chỉ được ghi nhận riêng tại từng đơn vị hạch toán phụ thuộc nếu sự luân chuyển sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ giữa các khâu trong nội bộ về bản chất tạo ra giá trị gia tăng trong sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ. Việc ghi nhận doanh thu từ các giao dịch nội bộ để trình bày trên Báo cáo tài chính của các đơn vị không phụ thuộc vào hình thức của chứng từ kế toán, hóa đơn hay chứng từ luân chuyển nội bộ (Điều 8 Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014).

Tóm lại, giao dịch nội bộ xuất giao hàng hóa giữa công ty mẹ và chi nhánh phải sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng và thực hiện  kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật, trường hợp giữa công ty mẹ và chi nhánh không thực hiện việc ký kết hợp đồng, thì phải có quy chế nội bộ về xuât giao hàng hóa và thanh toán nội bộ giữa công ty mẹ và chi nhánh.

Liên hệ:

Điện thoại: 0914 165 703 

Email: dmslawfirm@gmail.com

DMS LAW LLC
Giám đốc
(Đà ký)
Luật sư Đỗ Minh Sơn