Giao dịch liên kết giữa các bên có quan hệ liên kết ?

Doanh nghiệp, cá nhân mua cổ phần, phần vốn góp và trực tiếp quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh tại một số công ty, các công ty này có thực hiện việc ký kết hợp đồng mua, bán, cung cấp hàng hóa và sử dụng dịch vụ của nhau ?

Văn phòng luật sư tại Đà Nẵng tư vấn quy định của pháp luật quản lý thuế, xác định giao dịch liên kết giữa các công ty có mối quan hệ liên kết ?

Giao dịch liên kết là giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết (Khoản 22 Điều 3 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019).

Các bên có quan hệ liên kết là các bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn vào doanh nghiệp; các bên cùng chịu sự điều hành, kiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp bởi một tổ chức hoặc cá nhân; các bên cùng có một tổ chức hoặc cá nhân tham gia góp vốn; các doanh nghiệp được điều hành, kiểm soát bởi các cá nhân có mối quan hệ mật thiết trong cùng một gia đình (Khoản 21 Điều 3 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019).

- Nội dung làm cơ sở để xác định rõ hơn đối với các bên có quan hệ liên kết, được quy định cụ thể tại Điều 5 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết có nghĩa vụ lập, lưu trữ, kê khai, cung cấp hồ sơ thông tin về người nộp thuế và các bên liên kết của người nộp thuế bao gồm cả thông tin về các bên liên kết cư trú tại các quốc gia, vùng lãnh thổ ngoài Việt Nam theo quy định của Chính phủ (Khoản 13 Điều 17 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019).

Nguyên tắc kê khai, xác định giá tính thuế đối với giao dịch liên kết được quy định như sau:

Kê khai, xác định giá giao dịch liên kết theo nguyên tắc phân tích, so sánh với các giao dịch độc lập và nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế để xác định nghĩa vụ thuế phải nộp như trong điều kiện giao dịch giữa các bên độc lập;

Giá giao dịch liên kết được điều chỉnh theo giao dịch độc lập để kê khai, xác định số tiền thuế phải nộp theo nguyên tắc không làm giảm thu nhập chịu thuế;

Người nộp thuế có quy mô nhỏ, rủi ro về thuế thấp được miễn thực hiện quy định tại điểm a, điểm b khoản này và được áp dụng cơ chế đơn giản hóa trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết (Khoản 5 Điều 42 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019)./.