Quyêt toán thuế hàng năm đối với doanh nghiệp ?

Hàng năm doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục quyết toán thuế như thế nào ?

Văn phòng luật sư tại Đà Nẵng tư vấn các quy định có liên quan của pháp luật đối với nội dung về quyết toán thuế cho doanh nghiệp mới được thành lập ?

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế:

Thông tư số 18/VBHN-BTC ngày 19/6/2015 (Điểm đ khoản 3 Điều 10), quy định: Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi), kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp:

Trường hợp không phải nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp:

Thông tư số 18/VBHN-BTC ngày 19/6/2015 (Điểm đ khoản 1 Điều 10), quy định: Người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh không phát sinh nghĩa vụ thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế của thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh. Trường hợp người nộp thuế tạm ngừng kinh doanh không trọn năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn phải nộp hồ sơ quyết toán thuế năm.

Thông tư số 26/VBHN-BTC ngày 14/9/2015 (Khoản 3 Điều 3), quy định: Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối với doanh nghiệp mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản) để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng.

Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp:

Trường hợp doanh nghiệp khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, hồ sơ gôm: Báo cáo tài chính; Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu 03/TNDN; và Các phụ lục kèm theo.

Trường hợp doanh nghiệp khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp:

Nếu doanh nghiệp xác định được doanh thu và chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2016, gồm: Báo cáo tài chính; Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu 03/TNDN; và Các phụ lục kèm theo.

Nếu doanh nghiệp xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2016, gồm: Tờ Khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu 04/TNDN (Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu: Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%; Đối với dịch vụ: 5%; Đối với hoạt động khác: 2%).

Báo cáo tài chính và Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp:

Báo cáo tài chính (BCTC): doanh nghiệp lập BCTC năm 2016 theo chế độ kế toán đang áp dụng tại đơn vị (Quyết định 48/2006/QĐ-BTC hoặc Thông tư 200/2014/TT-BTC).

Từ ngày 01/01/2017, doanh nghiệp vừa và nhỏ, siêu nhỏ áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ (Thay thế cho Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006).

Doanh nghiệp nhỏ và vừa có thể lựa chọn áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2015 nhưng phải thông báo cho cơ quan thuế và phải thực hiện nhất quán trong năm tài chính. 

Báo cáo tài chính thuộc trường hợp phải kiểm toán trước khi nộp đến cơ quan thuế:

Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (Khoản 14 Điều 3 Luật đầu tư số 67/2014/QH13)

Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam.

Các trường hợp qui định Điều 37 Luật Kiểm toán 2011 và Điều 15 Nghị định 17/2012/NĐ- CP ngày 12/2/2012.

Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp: Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN; Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số 03-1A/TNDN; Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2/TNDN (nếu có); Các Phụ lục khác (ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC) như: Phụ lục thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số 03-5/TNDN ...

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phổ thông áp dụng năm 2016 là 20%.

Xác định lỗ và chuyển lỗ:

Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Số lỗ được chuyển không lớn hơn số thu nhập chịu thuế phát sinh của kỳ được chuyển lỗ. Doanh nghiệp lập phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động kinh doanh (Mẫu 03-2A/TNDN) tại năm quyết toán thuế có phát sinh thu nhập chịu thuế và có phát sinh lỗ của các năm trước còn trong thời hạn chuyển lỗ.

Quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN):

Trường hợp không phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN:

Doanh nghiệp không trả thu nhập từ tiền lương, tiền công trong năm 2016 thì không phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN.

Trường hợp phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN:

Doanh nghiệp trả thu nhập từ tiền lương, tiền công không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thuế thay cho cá nhân có uỷ quyền.

Hồ sơ quyết toán thuế TNCN:

Tờ khai quyết toán thuế TNCN (mẫu 05/TNCN); Phụ lục Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần (mẫu 05-1/BK-QTT-TNCN); Phụ lục Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn phần (mẫu 05-2/BK-QTT-TNCN); Phụ lục Bảng kê chi tiết người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh (mẫu 05-3/BK-QTT-TNCN);

Khai thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn, từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú:

Doanh nghiệp trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế TNCN (5%) khi chi trả thu nhập và nộp hồ sơ khai thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý (theo qui định tại Khoản 1 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính).

Từ ngày 01/01/2016, Doanh nghiệp không quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn, từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú./.

Liên hệ:

Điện thoại: 0914 165 703

Email: dmslawfirm@gmail.com

Văn phòng luật sư ĐMS
Giám đốc
(Đã duyệt)
Luật sư Đỗ Minh Sơn